Для уплаты налогов и взносов нужно правильно заполнить платежное поручение. Один из важных пунктов при этом – определение верного КБК. Неправильные значения в платежках указывать нельзя — платеж может не дойти до бюджета. С 1 января 2019 года старые указания по КБК утрачивают силу. Вместо них вводится новый порядок из приказа Минфина от 08.06.2018 № 132н. Однако хоть документ формально и новый, содержание правил для коммерческих организаций то же. В целом новые указания кардинально повлияют лишь на платежи бюджетных учреждений.
КБК к 2019 году чиновники скорректировали в части пеней и штрафов по страхвзносам, уплачиваемым по доптарифу. А именно с 1 января 2019 года эти коды отвязали от спецоценки (приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н). Но с 14 апреля 2019 года вернулись к прежним значениям. Теперь снова прописали те же отдельные коды для пеней и штрафов по платежам, которые зависят и не зависят от спецоценки (приказ Минфина от 06.03.2019 № 36н). Все актуальные значения и «всю картину» о том, как они менялись, смотрите в Приложении 0.
Там же найдете новые шифры, которые Минфин добавил в перечень КБК в связи с введением в Налоговый кодекс с 2019 года 12-ти новых платежей. Это ряд специфических акцизов, госпошлин, единый налоговый платеж для граждан, которые хотят авансом уплачивать свои имущественные налоги (а именно — на имущество, земельный и транспортный). КБК основных платежей — в Приложении 4.
С 30 апреля 2019 года в ряде регионов нужно быть аккуратным при заполнении поля 17 платежки. Новый счет Казначейства начиная с этой даты должны использовать плательщики налогов и взносов в 26 субъектах России (письмо ФНС от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@). Перечень регионов, в которых изменились номера казначейских счетов, смотрите в Приложении 7.
Чтобы упрощенцам было просто ориентироваться в изменениях, мы подготовили свод правил по заполнению платежек с образцами и полезными советами.
Действующая форма платежного поручения приведена в Приложении 1
Тут мы рассказали, как уточнить невыясненный платеж.
Приложение 1
Платежное поручение
К заполнению поля 21 платежного поручения при указании платежей по зарплате требования те же, что и в 2018 году. Смотрите нашу таблицу с правильными очередностями платежек в платежных поручениях в 2019 году.
Любая деятельность компании предусматривает уплату налогов, даже убыточная. В зависимости от применяемой системы налогообложения нужно платить такие налоги, как налог на прибыль, НДС, налог по УСН, ЕНВД или ЕСХН, налог на имущество и транспортный налог.
Кроме того, принимая сотрудников на работу, организации должны исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. То есть платить в бюджет НДФЛ со всех выплат своим работникам.
Каждый налог (авансовый платеж) следует перечислять в бюджет отдельным платежным поручением по банковским реквизитам той ИФНС, в которую подается отчетность по этому налогу. Узнать эти реквизиты можно либо в самой ИФНС, либо на сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» вкладка «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».
Заполнять платежное поручение на уплату налогов следует по правилам, утвержденным положением Банка России от 19.06.12 № 383-П и приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н. Для вашего удобства ниже мы разместили информацию о том, как заполнить каждое поле платежного поручения на уплату налогов в бюджет.
Посмотреть и скачать образцы заполнения платежных поручений на уплату налогов вы можете в Приложении 2.
Приложение 2
Платежное поручение на уплату налогов
Чтобы избежать проблем, проверьте безопасность формулировок в платежках. Мы выяснили у банкиров и бухгалтеров, что банкам сейчас не нравится в платежках. Есть четыре контрольные точки, которые стоит перепроверить. Они в статье «Какие платежки сейчас вызовут подозрения у вашего банка».
| Номер и наименование поля | Что указывать в поле при уплате налогов с доходов от предпринимательской деятельности |
| 1 «Наименование документа» | Всегда указывается «Платежное поручение» |
| 2 «Номер документа по ОКУД» | 0401066 |
| 3 «Номер платежного поручения» |
Порядковый номер платежки, который может состоять максимум из шести цифр. Отсчет начинается с начала нового года. Учтите, если номер состоит из четырех и более цифр, то последние три цифры должны быть отличны от 000. То есть после 999 пойдет 1001, 1002 и т. д. Пример: 357 |
| 4 «Дата составления платежного поручения» |
Дата проставляется только цифрами в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Пример: 15.02.2019 |
| 5 «Вид платежа» |
Указывается, каким образом будет осуществлен платеж: «срочно», «телеграфом», «почтой». Если платежное поручение передается в банк в электронном виде, то, как правило, данное поле заполняется автоматически в виде кода, установленного банком. Пример: 01 |
| 6 «Сумма прописью» |
Указывается перечисляемая сумма налога в рублях прописью с заглавной буквы. При этом слова «рубли» и «копейки» пишутся в соответствующем падеже и без сокращения. Копейки указываются цифрой. Пример: Пять тысяч рублей 10 копеек |
| 7 «Сумма» |
Вписывается сумма платежа цифрами. Рубрики от копеек отделяются знаком тире «-». Если сумма платежа в целых рублях без копеек, то после числа ставится знак равенства «=». Пример: 250= |
| 8 «Плательщик» |
Записывается полное или сокращенное наименование организации. Затем указывается адрес места нахождения. Причем до и после информации об адресе необходимо ставить «//». Пример: ООО «Звезда», Московская область, г. Звенигород, ул. Комарова, д. 13 |
| 9 «Расчетный счет» |
Указывается 20-значный номер счета в банке (для платежей по банковским счетам начинается на 405, 406, 407 и 408) Пример: 40702810040210100691 |
| 10 «Банк плательщика» |
Записывается полное наименование банка с указанием города, в котором он расположен Пример: АКБ «Банк» (ОАО), г.Москва |
| 11 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России. Пример: 044012345 |
| 12 «Номер счета» |
Указывается номер корреспондентского счета банка, в котором у организации открыт расчетный счет Пример: 30101810900000000323 |
| 13 «Банк получателя» |
Фиксируется полное наименование банка и его местонахождение Пример: ГУ Банка России по ЦФО |
| 14 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Бака России. Пример: 044525000 |
| 15 «Номер счета» |
При уплате налогов это поле не заполняется и остается пустым. |
| 16 «Получатель» |
УФК МФ РФ по ______________(наименование субъекта РФ, где уплачивается налог), и в скобках – наименование инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу. Пример: УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве) |
| 17 «Номер счета» |
Вписывается номер счета получателя денег в банке Пример: 40101810800000010041 |
| 18 «Вид операции» |
Указывается шифр. Для платежных поручений — 01 Пример: 01 |
| 19 «Срок платежа» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 20 «Назначение платежа» |
Не заполняется. Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 21 «Очередность платежа» |
Ставится очередность платежа. При уплате налогов очередность платежа 5 (ст. 855 ГК РФ). Пример: 5 |
| 22 «Код» |
Вписывается уникальный идентификатор платежа (УИП).
УИП в платежке следует указывать, только если налоговики сами пришлют требование на уплату недоимки или штрафа. УИП должен быть указан в их требовании. Его и необходимо перенести в платежное поручение. Таким образом, УИП присваивает налоговая служба. Если нет возможности указать конкретный УИП, то в поле 22 проставляется 0.
Пример: УИН12345678901234567890/// |
| 23 «Резервное поле» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 24 «Назначение платежа» |
Указывается дополнительная информация, которая необходима для идентификации платежа. Например, в поле 24 следует указать какой налог и за какой период уплачивается. Пример: Уплата 1/3 НДС за товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2019 года. |
| 43 «Печать» |
Ставится печать, если организация не отказалась от ее использования. |
| 44 «Подпись» |
Ставится подпись уполномоченного лица организации, например, главного бухгалтера. |
| 45 «Отметки банка» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 60 «ИНН плательщика» |
Указывается ИНН, присвоенный организации налоговой инспекцией. При этом учтите, что первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7714012345 |
| 61 «ИНН получателя» |
Вписывается ИНН налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу. При этом первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7743777777 |
| 62 «Поступление в банк платежки» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 71 «Списано со счета плательщика» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 101 «Статус плательщика» |
01 — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) — юридическое лицо; Пример: 01 |
| 102 «КПП плательщика» |
Указывается код причины постановки на учет (КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе/ Пример: 771401001 |
| 103 «КПП получателя» |
Вписывается КПП налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу Пример: 774301001 |
| 104 «КБК» |
Коды бюджетной классификации (КБК) утверждены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н. Каждый КБК состоит из 20-ти знаков. Полный список КБК вы найдете в Приложении 4. Пример: 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| 105 «ОКТМО» |
Указывается код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог. Код может состоять и 8 или 11 знаков. В 11-значном коде последние три цифры обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Поэтому для муниципальных образований код ОКТМО состоит из 8 цифр, для населенных пунктом — из 11. Пример: 45341000 |
| 106 «Основание платежа» |
Ставится один из следующих буквенных кодов: Пример: ТП |
| 107 «Налоговый период» |
Показатель периода уплаты налогов состоит из 10 знаков. Первые два знака указывают на периодичность: Пример: КВ.01.2019 |
| 108 «Номер документа» |
В этом поле ставится 0. Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию налоговиков. Тогда в поле 108 нужно ставить номер требования налоговиков об уплате задолженности Пример: 0 |
| 109 «Дата документа» |
В поле указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу в формате «ДД.ММ.ГГГГ» или 0, если налог в бюджет перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается дата требования Пример: 20.04.2019 |
| 110 «Тип платежа» |
Поле 110 заполнять не нужно. Оставьте его пустым. Пример: 0 |
Недавно налоговики сообщили, что хотят видеть в платежке точный период уплаты налога в бюджет. Чиновники планировали, что разъяснение упростит работу, но у бухгалтеров оно вызвало еще больше вопросов. Как правильно писать период платежа? Надо ли уточнять платежки с ошибками? Развеем мифы и сомнения в статье «Какую платежку по НДФЛ налоговики примут без нареканий».
Для уплаты различных страховых взносов с выплат в пользу работников необходимо заполнять отдельные платежные поручения. Поскольку они поступают в разные бюджеты и у них соответственно разный код бюджетной классификации (КБК), который следует указывать в платежном поручении.
Банковские реквизиты налоговых инспекций для заполнения платежных поручений можно узнать на их сайте.
Заполнять платежное поручение на уплату взносов следует по правилам, утвержденным положением Банка России от 19.06.12 № 383-П и приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н. Что указать в каждом поле платежного поручения на уплату страховых взносов в бюджет, вы найдете ниже.
Посмотреть и скачать образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносом вы можете в Приложении 3.
С 1 января 2017 года страховые взносы администрируют налоговики. ФСС РФ вправе установить тариф по взносам на травматизм из самого рискованного бизнеса в ЕГРЮЛ. Сотрудники вправе получить в компании больше вычетов по НДФЛ. В статье «Как изменения по НДФЛ и взносам повлияют на работу бухгалтеров» мы собрали в таблицу все самые значимые изменения по зарплатным налогам и взносам.
| Номер и наименование поля | Что указывать в поле при уплате страховых взносов с выплат в пользу работников |
| 1 «Наименование документа» | Всегда указывается «Платежное поручение» |
| 2 «Номер документа по ОКУД» | 0401066 |
| 3 «Номер платежного поручения» |
Порядковый номер платежки, который может состоять максимум из шести цифр. Отсчет начинается с начала нового года. Учтите, если номер состоит из четырех и более цифр, то последние три цифры должны быть отличны от 000. То есть после 999 пойдет 1001, 1002 и т. д. Пример: 357 |
| 4 «Дата составления платежного поручения» |
Дата проставляется только цифрами в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Пример: 15.02.2019 |
| 5 «Вид платежа» |
Указывается, каким образом будет осуществлен платеж: «срочно», «телеграфом», «почтой». Если платежное поручение передается в банк в электронном виде, то, как правило, данное поле заполняется автоматически в виде кода, установленного банком. Пример: 01 |
| 6 «Сумма прописью» |
Указывается перечисляемая сумма налога в рублях прописью с заглавной буквы. При этом слова «рубли» и «копейки» пишутся в соответствующем падеже и без сокращения. Копейки указываются цифрой. Пример: Пять тысяч рублей 10 копеек |
| 7 «Сумма» |
Вписывается сумма платежа цифрами. Рубрики от копеек отделяются знаком тире «-». Если сумма платежа в целых рублях без копеек, то после числа ставится знак равенства «=». Пример: 250= |
| 8 «Плательщик» |
Записывается полное или сокращенное наименование организации. Затем указывается адрес места нахождения. Причем до и после информации об адресе необходимо ставить «//». Пример: ООО «Звезда» // Московская область, г. Звенигород, ул. Комарова, д. 13// |
| 9 «Расчетный счет» |
Указывается 20-значный номер счета в банке (для платежей по банковским счетам начинается на 405, 406, 407 и 408) Пример: 40702810040210100691 |
| 10 «Банк плательщика» |
Записывается полное наименование банка с указанием города, в котором он расположен Пример: АКБ «Банк» (ОАО), г.Москва |
| 11 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Бака России. Пример: 044012345 |
| 12 «Номер счета» |
Указывается номер корреспондентского счета банка, в котором у организации открыт расчетный счет Пример: 30101810900000000323 |
| 13 «Банк получателя» |
Фиксируется полное наименование банка и его местонахождение Пример: ГУ Банка России по ЦФО |
| 14 «БИК» |
Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. БИК присваивается каждому банку при его открытии Центральным банком РФ и заносится в специализированный Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетом, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России. Пример: 044525000 |
| 15 «Номер счета» |
Это поле не заполняется и остается пустым. |
| 16 «Получатель» |
Запишите сокращенные наименования Федерального казначейства и в скобках — своей инспекции. Пример: УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве) |
| 17 «Номер счета» |
Вписывается номер счета получателя денег в банке Пример: 40101810800000010041 |
| 18 «Вид операции» |
Указывается шифр. Для платежных поручений — 01 Пример: 01 |
| 19 «Срок платежа» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 20 «Назначение платежа» |
Не заполняется. Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 21 «Очередность платежа» |
Ставится очередность платежа. При уплате налогов очередность платежа 5 (ст. 855 ГК РФ). Пример: 5 |
| 22 «Код» |
Вписывается уникальный идентификатор платежа (УИП).
УИП в платежке следует указывать, только если налоговики сами пришлют требование на уплату недоимки или штрафа. УИП должен быть указан в их требовании. Его и необходимо перенести в платежное поручение. Таким образом, УИП присваивает налоговая служба. Если нет возможности указать конкретный УИП, то в поле 22 проставляется 0.
Пример: УИН12345678901234567890/// |
| 23 «Резервное поле» |
Не заполняется. Поле остается пустым. |
| 24 «Назначение платежа» |
Указывается дополнительная информация, которая необходима для идентификации платежа. Например, в поле 24 следует указать какие страховые взносы и за какой период уплачивается. Пример: Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2019 года |
| 43 «Печать» |
Ставится печать, если организация не отказалась от ее использования. |
| 44 «Подпись» |
Ставится подпись уполномоченного лица организации, например, главного бухгалтера. |
| 45 «Отметки банка» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 60 «ИНН плательщика» |
Указывается ИНН, присвоенный организации налоговой инспекцией. При этом учтите, что первый и второй знаки (цифры) ИНН не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Пример: 7714012345 |
| ИНН (поле 61) и КПП (поле 63) получателя средств |
Укажите ИНН и КПП налоговой инспекции |
| 62 «Поступление в банк платежки» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 71 «Списано со счета плательщика» |
Это поле заполняют сотрудники банка. |
| 101 «Статус плательщика» |
Ставьте код 01 для уплаты взносов в ФНС на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Так рекомендует ФНС (разъяснения даны для нашего журнала). При уплате взносов за себя ИП ставят статус 09 (за работников — также 09). По взносам на травматизм и компании, и ИП используют код 08. |
| 102 «КПП плательщика» |
Указывается код причины постановки на учет (КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. Пример: 771401001 |
| 103 «КПП получателя» |
Вписывается КПП налоговой инспекции, в которую сдается отчетность по уплачиваемому налогу Пример: 774301001 |
| 104 «КБК» |
Коды бюджетной классификации (КБК) утверждены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н. Каждый КБК состоит из 20-ти знаков. Полный список КБК вы найдете в Приложении 4. Пример: 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| 105 «ОКТМО» |
Указывается код ОКТМО муниципального образования, где уплачивается налог. Код может состоять и 8 или 11 знаков. В 11-значном коде последние три цифры обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Поэтому для муниципальных образований код ОКТМО состоит из 8 цифр, для населенных пунктом — из 11. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе муниципальных образований ОК 033--2013 (утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Пример: 45341000 |
| 106 «Основание платежа» |
Напишите код «ТП», как для платежей в налоговую. |
| 107 «Налоговый период» |
Ставьте код для месячных платежей, так как взносы вы перечисляете за месяц. Для мартовских взносов — «МС.03.2019». |
| 108 «Номер документа» |
В поле ставится 0 |
| 109 «Дата документа» |
В поле ставится дата подписания платежки в формате "ДД.ММ.ГГГГ" Пример: 20.04.2019 |
| 110 «Тип платежа» |
Поле 110 заполнять не нужно. Оставьте его пустым. Пример: 0 |
Сначала года вступили в силу масштабные изменения в Налоговый кодекс. Больше всего поправок досталось налогу на прибыль. Изменились ставки, а базу по прибыли можно уменьшить на убытки прошлых лет только на 50%. Мы собрали в одной таблице основные изменения и оценили, как они повлияют на работу. Подробности в статье «Важные изменения в налогах, которые повлияют на работу в 2017 году».
Если была допущена ошибка при заполнении платежного поручения, и платеж был проведен, то порядок исправления ошибки будет зависеть от того, в каком реквизите компания допустила ошибку.
Обязанность по уплате не считается исполненной.
Если неправильно указан номер счета получателя либо наименование банка получателя, то обязанность по уплате налогов и взносов будет считаться неисполненной. В этом случае возникнет недоимка. И пока она не будет погашена, будут начислять пени.
Внимание: с 2019 года платеж с ошибкой в счете казначейства можно уточнить. Раньше приходилось платеж разыскивать и возвращать деньги. В 2019 году после уточнения платежа налоговики сторнируют пени. Но уточнить платеж можно только в течение трех лет. Если ошибку обнаружили налоговики, они могут самостоятельно уточнить платеж, не дожидаясь заявления от компании (п. 7 ст. 45 НК, ст. 1 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ).
В платежке по средствам в ФСС ошибаться в счете казначейства по-прежнему опасно. Соцстрах не станет уточнять платежи с такими ошибками. Деньги понадобится перечислять повторно, а ошибочный платеж возвращать. Поправки, которые внесли в Налоговый кодекс об уточнении платежа, распространяются на налоги и взносы, которые компании перечисляют по налоговым обязательствам.
Чтобы вернуть деньги, нужно написать заявление в налоговую инспекцию или отделение фонда. В заявлении нужно указать реквизиты расчетного счета, на который компания хочет вернуть платеж. Форма заявления на возврат налога и взносов в ФНС утверждена приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8), на возврат взносов, уплаченных до 1 января 2017 года, — приказом ФСС РФ от 17.02.15 № 49 (форма 23 - ФСС РФ) и постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п (форма 23-ПФР). При этом по взносам на травматизм форму заявления берите из приказа ФСС РФ от 17.11.2016 N 457 (приложение № 3, форма 23-ФСС). К заявлению приложить копии платежного поручения с ошибочными реквизитами с отметкой банка об исполнении и выписки банка, которая свидетельствует, что сумма уплачена.
Подробный пример заполнения заявления на возврат переплаты из ФНС в Приложении 5.
Как по новым правилам заполнить заявления с наглядными образцами, чтобы без проблем зачесть и вернуть переплату, — в нашей статье «Новые правила для зачета и возврата переплаты по налогам».
Обязанность считается исполненной.
Если ошибка в каком-либо ином реквизите платежного поручения, то исправить ее можно путем зачета платежа. И повторно платить налог или взносы не придется. Да и пеней можно избежать. Но для этого необходимо провести сверку расчетов и написать заявление на зачет. К заявлению приложить копию ошибочной платежки и выписку банка, из которой будет видно, что деньги в уплату налогов и страховых взносов с расчетного счета организации списаны. На основании акта сверки и заявления контролеры примут решение об уточнении платежа. И в случае положительного решения набежавшие пени до момента его принятия сторнируют.
Пример заявления на зачет ошибочно перечисленного платежа вы найдете в Приложении 6. При этом по взносам на травматизм форму заявления берите из приказа ФСС РФ от 17.11.2016 N 457 (приложение № 5, форма 25-ФСС).
Образцы платежек с учетом последний изменений есть в статье «Образцы платежек по НДФЛ и взносам с 1 января».
В проверках с 1 января 2017 года много изменений. Большинство перемен осложнят работу, но есть и положительные новшества. Так, заплатить налоги и взносы за компанию может директор или контрагент. Наша таблица в статье «Какие новшества в 2017 году ждут бухгалтеров при проверках» поможет вам разобраться в новых правилах и подскажет, как их применять на практике.
